财政部与 IRS 发布最终法规，将特定慈善剩余年金信托定性为应申报交易

摘要

美国财政部与国税局于 2026 年 7 月 8 日联合发布最终法规（IR-2026-82），将某些以慈善剩余年金信托（Charitable Remainder Annuity Trust，简称 CRAT）为包装的交易定性为「应申报交易」（listed transactions）。这标志着 IRS 针对利用 CRAT 结构规避资本利得税或隐藏应税收益的激进税务安排采取更严厉的监管立场。被列入名单后，任何参与、推广或协助此类交易的纳税人及税务顾问均须按《国内收入法典》第 6011 条及相关法规履行披露义务，未披露者可能面临高额罚金。最终法规明确了构成应申报交易的具体条件，避免误伤符合慈善意图的合法 CRAT 安排。

出处

本所观点

对于拥有高净值跨境资产的加美纳税人，CRAT 结构在跨境遗产规划和慈善捐赠中并不罕见。IRS 此次出手针对的是「滥用 CRAT 交易」，而非合法慈善信托。跨境纳税人若通过美国信托持有加拿大资产或投资收入，应仔细评估其 CRAT 是否符合最终法规中定义的「应申报交易」情形。一旦被认定为应申报交易，不仅纳税人面临额外申报义务，涉及协助设立的会计师、律师也可能触发报告要求。我们建议任何使用或考虑设立 CRAT 的跨境客户，及时审查其信托架构并以最新法规为依据评估合规风险。

免责声明：本文为一般性信息，不构成税务意见，不应替代专业税务建议。具体情况请咨询持牌注册会计师（CPA）。