IRS 将特定 CRAT 交易列为"列举交易"：加拿大慈善捐赠者须关注

摘要

美国财政部与国税局于 2026 年 7 月 8 日发布最终法规（IR-2026-82），将某些以"慈善剩余年金信托"（CRAT）为形式的安排列为"列举交易"（listed transactions）（Internal Revenue Service — "Treasury, IRS issue final regulations naming certain charitable remainder annuity trust transactions as listed transactions" — https://www.irs.gov/newsroom/treasury-irs-issue-final-regulations-naming-certain-charitable-remainder-annuity-trust-transactions-as-listed-transactions）。最终法规指出，部分 CRAT 结构被不当利用以消除财产出售中的普通收入和资本利得税（Journal of Accountancy — "IRS designates certain CRAT arrangements as listed transactions" — https://www.journalofaccountancy.com/news/2026/jul/irs-designates-certain-crat-arrangements-as-listed-transactions/）。被列为"列举交易"后，参与方需向 IRS 进行额外披露，违规可能面临重大罚金。

出处

本所观点

此法规对经常在加美之间进行慈善规划和资产转移的高净值人士具有重要影响。加拿大投资者利用美国慈善信托为加拿大慈善机构提供捐赠的结构较为常见。若此类信托安排被纳入"列举交易"范围，参与方不仅需要向 IRS 申报 Form 8886（可报税交易披露声明），还可能面临追溯性的信息披露要求和罚金风险。建议持有或计划设立美国 CRAT 的加美跨境捐赠人立即审查其信托结构，在税务顾问的指导下确认是否触发披露义务。

免责声明：本文为一般性信息，不构成税务意见，不应替代专业税务建议。具体情况请咨询持牌注册会计师（CPA）。