IRS 推出自动罚金豁免：合规记录良好的跨境纳税人无需再书面申请

摘要

美国国税局（IRS）于 2026 年 7 月 8 日宣布推出全新的「自动罚金豁免」（Automatic Exemption from Penalty, AEP）项目，取代长期以来实行的「首次减免」（First Time Abate, FTA）制度。符合条件的纳税人——即在过去三年内（或连续 12 个季度）按时申报和缴税的纳税人——将在处理过程中自动获得未申报罚金、未缴税罚金和未存入罚金的豁免，无需主动提交申请。该项目适用于 2025 税年及之后的原始申报表。IRS 将于 2026 年夏季开始分阶段过渡。

来源：IRS — IRS simplifies penalty relief, introduces automatic process for eligible taxpayers — https://www.irs.gov/newsroom/irs-simplifies-penalty-relief-introduces-automatic-process-for-eligible-taxpayers

来源：Journal of Accountancy — Eligible taxpayers to get automatic IRS penalty relief — https://www.journalofaccountancy.com/news/2026/jul/eligible-taxpayers-to-get-automatic-irs-penalty-relief/

出处

• Internal Revenue Service — IRS simplifies penalty relief, introduces automatic process for eligible taxpayers — https://www.irs.gov/newsroom/irs-simplifies-penalty-relief-introduces-automatic-process-for-eligible-taxpayers
• Journal of Accountancy — Eligible taxpayers to get automatic IRS penalty relief — https://www.journalofaccountancy.com/news/2026/jul/eligible-taxpayers-to-get-automatic-irs-penalty-relief/

本所观点

这一政策变化对跨境加美纳税人尤其利好。许多在加拿大居住但需向 IRS 申报的 US 公民或绿卡持有人面临「未申报罚金」风险——有时仅因疏忽导致申报迟延。过去申请 FTA 需要书面交涉，现在 AEP 系统自动比对合规历史，符合条件者无需任何操作即可获豁免。不过需要注意：AEP 仅适用于原始申报表，信息申报表（如 1099、W-2 相关表格）及遗产税/赠与税申报表不在此范围。符合条件的跨境纳税人应继续保持良好合规记录以享受自动化优惠。

免责声明：本文为一般性信息，不构成税务意见，不应替代专业税务建议。具体情况请咨询持牌注册会计师（CPA）。