灾害来临前先护好税务记录：兼谈美国灾害税务救济立法进展

摘要

美国国税局（IRS）于 2026 年 9 月 3 日发布新闻稿（IR-2026-104），提醒纳税人在灾害发生之前先保护重要的税务与财务记录——包括历年报税表、房产取得成本与后续改良记录、保险单以及身份证明文件等，因为灾害过后，这些文件往往是申请救济与保险理赔的关键依据。与此同时，据《Journal of Accountancy》2026 年 8 月 24 日报道，美国注册会计师协会（AICPA）对一项等待总统签署的灾害税务救济法案表示支持。该法案拟将现行分散的灾害税务救济规则编入《国内税收法典》（Internal Revenue Code），使其更易于查找、结果更可预期；AICPA 同时呼吁把相关安排永久化，而不是每次灾害后临时立法。

对跨境纳税人来说，这两条新闻指向同一件事：在美拥有房产或持有应税资产的加拿大居民，以及定居加拿大的美国公民，同样需要把税务记录纳入防灾准备。跨境身份下补办记录往往比境内纳税人麻烦得多——涉及护照、签证、ITIN 或社保号，以及两国文件的相互匹配；灾害一旦发生，临时补救的成本会成倍上升。

出处

本所观点

灾害税务救济的实务起点不是灾后申请，而是灾前的记录准备。跨境纳税人持有美国房产或投资时，建议把以下材料列入防灾清单：房产的取得成本与资本改良记录（直接影响灾后损失扣除与将来出售时的计税基础）、历年美国报税表副本、保险单与估值文件，以及身份和税务证件。若相关法案签署生效，灾害救济规则将首次成体系地写入法典，可预期性会明显改善；但记录是否齐全，仍然是能否顺利获得救济的现实前提。跨境补办文件既慢又复杂，建议尽早将纸质与电子副本异地备份，并咨询熟悉美加税务的 CPA，了解自己名下美国资产的记录要求与救济适用情况。

免责声明：本文为一般性信息，不构成税务意见，不应替代专业税务建议。具体情况请咨询持牌注册会计师（CPA）。