IRS Circular 230 人工智能指引：税务从业者与跨境纳税人须知

摘要

美国国税局职业责任办公室（OPR）于2026年6月发布了首份关于人工智能（AI）的正式指引，明确将 AI 工具的使用纳入 Circular 230 现有职业标准的管辖范围。根据《会计杂志》的报道以及 Thomson Reuters 税务会计部门的解读，IRS 强调 AI 的风险——包括生成虚假信息与数据隐私问题——要求执业人员必须核实 AI 的输出结果，并遵守 Circular 230 关于勤勉、胜任能力和保密性的各项规定。对于使用 AI 辅助报税或税务规划的跨境纳税人和专业人士而言，这份指引具有重要的合规含义。

出处

本所观点

IRS 此次指引的核心信息是：AI 不改变专业责任的底线。无论使用何种工具辅助分析或起草，执业人员仍须承担最终核查与审慎判断的义务。对于采用 AI 工具协助完成美国报税的跨境纳税人来说，这意味着即使使用了 AI 平台进行税务计算或资料整理，也不代表其申报义务的转移——纳税人仍有责任确保所提交信息的准确与完整。对于事务所而言，指引同时也意味着内部质量管控流程需要覆盖 AI 工具的使用场景：AI 输出不能未经 CPA 复核便直接用于客户报税。这份指引是行业趋势的前奏，预计未来更多国家也会出台类似规范。

免责声明：本文为一般性信息，不构成税务意见，不应替代专业税务建议。具体情况请咨询持牌注册会计师（CPA）。